Отримання спадщини або подарунків часто пов’язане не тільки з приємними емоціями, але й із важливими юридичними та фінансовими обов’язками. Невчасне оформлення документів або незнання правил оподаткування може обернутися неприємностями, включно зі штрафами. В Україні ці питання регулюються Податковим кодексом України, зокрема розділом IV, статтями 174 і 176. Саме на ці норми спираються при визначенні обов’язку сплачувати податки на доходи, отримані у вигляді спадщини або подарунків. Давайте розглянемо разом із командою My Finance цю тему детальніше.
В чому полягає різниця між спадщиною і подарунком
Перш, ніж говорити про особливості оподаткування, варто зрозуміти, що таке спадщина і подарунок.
Спадщина – це перехід майна, прав або обов’язків особи після її смерті до спадкоємців. Вона може оформлюватися як за заповітом, так і за законом.
Подарунок – це добровільна передача майна чи прав за життя дарувальника за договором дарування.
Головна відмінність між цими двома видами передачі майна полягає у моменті переходу права власності: спадщина оформлюється після смерті, а подарунок – за життя. І саме це впливає як на процедуру оформлення, так і на порядок оподаткування.
Хто і коли звільняється від податку
Не завжди отримання спадщини або подарунка передбачає обов’язок сплачувати податки. Законодавство передбачає низку пільг для певних категорій осіб. Родичі 1-го та 2-го ступеня споріднення – батьки, діти (й усиновлені), чоловік або дружина спадкодавця або дарувальника – повністю звільняються від сплати податку на дохід.
Податковий кодекс встановлює для таких випадків нульову ставку оподаткування. Також право на звільнення від податку мають:
- діти-сироти;
- діти, позбавлені батьківського піклування;
- особи з інвалідністю І групи;
- спадкоємці, які успадковують житло, де проживали разом із спадкодавцем.
Для підтвердження права на пільгу необхідно надати відповідні документи: свідоцтва про народження, шлюб або довідки про місце проживання.
Ставки податку та резидентство сторін
Якщо резидент України отримує у подарунок або у спадщину майно від особи, яка не є членом сім’ї 1-го чи 2-го ступеня споріднення, він зобов’язаний сплатити 5% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та 5% військового збору. Для нерезидентів ставка ПДФО становить 18%, а військового збору – 5%.
Наприклад, якщо резидент отримав квартиру, вартістю 1,5 млн грн у подарунок від тітки, яка не є близьким родичем, сума ПДФО складе 75 тис. грн (5%), а військового збору – 75 тис. грн (5%). Загальна сума обов’язкових платежів становитиме 150 тис. грн.
Якщо справа стосується подарунків, то у 2025 році вартість негрошових подарунків, що не перевищує 2000 грн (25% від мінзп, яка становить 8000 грн), не підлягає оподаткуванню. Якщо вартість подарунка більше, податки сплачуються з суми перевищення.
Як проходить оформлення
Оформлення спадщини або подарунка вимагає дотримання певної процедури. У випадку спадщини треба отримати свідоцтво про право на спадщину; надати документи, що підтверджують родинні зв’язки; провести оцінку майна для визначення бази оподаткування. Під час дарування потрібен нотаріально завірений договір дарування і документальне підтвердження вартості переданого майна. Після отримання доходу у вигляді спадщини або подарунка потрібно подати податкову декларацію про майновий стан і доходи до 1-го травня наступного року, а сам податок сплатити до 1-го серпня. Порушення цих вимог може призвести до штрафів у розмірі 5% від несплаченої суми та нарахування пені за кожен день прострочення.
Особливості оподаткування різних типів майна
При спадкуванні або даруванні нерухомості базою для оподаткування є оціночна вартість об’єкта, що встановлюється незалежним оцінювачем. Транспортні засоби також оцінюються окремо і переоформлюються через сервісні центри МВС. Якщо у спадщину або як подарунок передаються грошові кошти чи акції, вони підлягають декларуванню за ринковою вартістю. А до коштовностей або предметів мистецтва застосовуються загальні правила оподаткування.
Як уникнути подвійного оподаткування
Якщо однією із сторін операції є нерезидент України, правила оподаткування ускладнюються. Тоді важливо враховувати міжнародні угоди про уникнення подвійного оподаткування, які уклала Україна з іншими державами. Завдяки цим угодам певні доходи можуть обкладатися податком лише в одній країні або за зниженою ставкою.
Наприклад, коли спадкоємець-українець успадковує нерухомість у Німеччині, він може уникнути подвійного оподаткування, якщо правильно застосує положення відповідного міжнародного договору.
Якщо майно, яке підлягає оподаткуванню, розташоване в різних країнах або економічних зонах, потрібно окремо перевірити наявність міжнародних угод про уникнення подвійного оподаткування з кожною країною. Зазвичай податки сплачуються в тій країні, де знаходиться майно, а сплачений податок може бути врахований в Україні для зменшення податкового навантаження або повного уникнення подвійного оподаткування. Важливо отримати підтвердження сплати податку в іншій країні та правильно задекларувати доходи в Україні.
Наприклад, якщо спадкоємець отримав у спадщину одну квартиру в Україні та ще одну – в Лондоні, він сплачує податок на спадщину в Україні за українським майном, а за нерухомість у Лондоні – за правилами Великої Британії. При цьому, подавши до українських податкових органів документи про сплату британського податку, людина може скористатися положеннями міжнародної угоди і уникнути подвійного оподаткування.
Якщо подарунок або спадщину отримує неповнолітня особа
В такому випадку податки все одно треба сплачувати, але це роблять батьки, усиновлювачі або опікуни. Дорослі несуть відповідальність за подання податкової декларації та за сплату податків у встановлені строки.
При цьому неповнолітні мають такі самі права на застосування пільг або використання міжнародних угод про уникнення подвійного оподаткування, як і повнолітні.
Наприклад, дитина успадкувала майно за кордоном, батьки повинні забезпечити подання документів до податкової служби.
Які помилки найчастіше роблять українці
На практиці часто трапляються типові помилки, яких можна уникнути:
- несвоєчасне подання податкової декларації або її ігнорування;
- неправильне визначення ступеня родинних зв’язків, що веде до неправильного застосування ставок податку;
- заниження оціночної вартості майна для зменшення податкового навантаження, що може призвести до додаткових платежів і штрафів.
Отримання спадщини чи подарунка – відповідальний крок. Щоб уникнути юридичних і фінансових ризиків, фахівці радять заздалегідь консультуватися з юристами, перевіряти документи та дотримуватися строків подання податкової звітності.